Заповнюємо документи на переказ податків, зборів та інших платежів за правилами



Скачати 305.27 Kb.
Дата конвертації08.05.2016
Розмір305.27 Kb.
Заповнюємо документи на переказ податків,

зборів та інших платежів за правилами.
ДПІ у Сторожинецькому районі ГУ Міндоходів у Чернівецькій області нагадує про основні правила заповнення банківських документів у разі сплати єдиного внеску, податкових та  митних платежів, які затверджені наказом Міністерства доходів і зборів України від 22.10.2013 р. № 609.

Алгоритмом заповнення поля "Призначення платежу", в полі № 3 передбачено відображення відповідних реквізитів:

- код ЄДРПОУ платника податку (у разі здійснення юридичною особою сплати за відокремлений підрозділ друкується код за ЄДРПОУ відокремленого підрозділу, за який здійснюється така сплата);

- реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи або серія та номер паспорта громадянина України (у разі відмови від реєстраційного номера);

- реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється Міндоходів.

Зверніть увагу на те, що при заповненні полів не допускаються пропуски (пробіли) між словами та службовими знаками.

Якщо платник заповнює поле "Призначення платежу" з порушенням вимог, визначених у вищезгаданому Порядку, документ на переказ береться до виконання. При цьому вважається, що платник податків сплачує грошове зобов'язання (код виду сплати "101").
Кодування при сплаті податків
 Керуючись вимогами наказу Міністерства доходів і зборів України від 22.10.2013 № 609 “Про затвердження Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів” та листа Міндоходів України від 05.03.2014 № 5472/7/99-99-20-03-01-17 “Про організацію роботи щодо надходження коштів”  при сплаті податків, зборів у полі “Призначення платежу” розрахункового документа необхідно заповнювати:

коди 101, 109, 121, 125 - у разі сплати самостійно задекларованих сум;

код 130 - у разі сплати грошового зобов'язання, визначеного за результатами    камеральної перевірки підрозділів податкового та митного аудиту;

код 131 - у разі сплати грошового зобов'язання, визначеного за результатами документальної/фактичної перевірки підрозділів податкового та митного аудиту;

код 132 - у разі сплати грошових зобов'язань за результатами контрольної роботи підрозділів оподаткування об'єктів і операцій щодо визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ;

код 128 - у разі сплати суми податків і зборів, визначених за результатами камеральної перевірки підрозділів доходів і зборів з фізичних осіб;

код 133 - у разі сплати суми податків і зборів, визначених за результатами документальної перевірки підрозділів доходів і зборів з фізичних осіб;

код 134 - у разі сплати грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки підрозділів податкового та митного аудиту (інші надходження);

код 135 - у разі сплати фінансових санкцій, визначених підрозділом контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів;

код 054 - у разі погашення суми податкового боргу юридичних осіб від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 055 - у разі погашення суми податкового боргу фізичних осіб від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 056 - у разі погашення суми податкового боргу з акцизного податкувід вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 057 - у разі погашення суми податкового боргу за результатами контрольно-перевірочної роботи від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 017 - у разі надходження до бюджету коштів платника податків, щодо якого порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податку (юридичних осіб) від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 018 - у разі надходження до бюджету коштів платника податків, щодо якого порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податку (фізичних осіб-підприємців) від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 019 - у разі надходження до бюджету коштів платника податків, щодо якого порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податку (з акцизного податку) від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 139 - у разі надходження до бюджету коштів платника податків, щодо якого порушено провадження у справі про банкрутство (за результатами контрольно-перевірочної роботи) від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 196 - у разі надходження розстрочених (відстрочених) сум юридичних осіб від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 197 - у разі надходження розстрочених (відстрочених) сум фізичних осіб від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 198 - у разі надходження розстрочених (відстрочених) сум з акцизного податку від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 199 - у разі надходження розстрочених (відстрочених) сум за результатами контрольно-перевірочної роботи від вжитих заходів підрозділами погашення заборгованостей;

код 160 - у разі сплати грошового зобов'язання, визначеного територіальним органом Міндоходів за результатами перевірки підрозділів оперативного управління;

код 161 - у разі сплати грошового зобов'язання, визначеного територіальним органом Міндоходів за результатами. перевірки підрозділів слідчого управління фінансових розслідувань;

код 140 - у разі надходження до бюджету коштів у рахунок погашення податкового боргу за результатами роботи підрозділів погашення заборгованостей;

код 141 - у разі стягнення податкового боргу за рішенням суду шляхом стягнення коштів з рахунків клієнтів банків;

код 142 - у разі стягнення податкового боргу за рішенням суду шляхом стягнення готівки, що належить платникові податків;

код 143 - у разі стягнення податкового боргу за рішенням суду за рахунок реалізації майна платника податків, що перебуває у податковій заставі;

код 144 - у разі стягнення податкового боргу за рішенням суду шляхом погашення за рахунок додаткових джерел (дебіторської заборгованості, боргу відокремлених підрозділів юридичних осіб тощо);

код  147 - у разі стягнення у межах виконавчого провадження;

код  148 - у  разі  надходження  у  бюджет  коштів   від  погашення податкового боргу в міжнародних правовідносинах;

код 149 - у разі надходження у бюджет коштів від реалізації безхазяйного майна, знахідок, спадкового майна, валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі, а також скарбів.

При сплаті єдиного внеску у полі «Призначення платежу»


розрахункового документа необхідно заповнювати:

код  101 - у разі сплати самостійно задекларованих сум;

код 128 - у разі сплати суми єдиного внеску, визначеної за результатами камеральної перевірки підрозділів доходів і зборів з фізичних осіб;

код 133 - у разі сплати суми єдиного внеску, визначеної за результатами документальної перевірки підрозділів доходів і зборів з фізичних осіб;

коди 017, 018, 139, 054, 055, 196, 197, 199 - у разі погашення сум боргу з єдиного внеску.

           При сплаті до бюджету коштів митних та інших платежів за результатами контрольної роботи у полі «Призначення платежу» розрахункового документа платники заповнюють:

код 354 - у разі сплати грошового зобов'язання, визначеного за результатами документальної невиїзної перевірки підрозділів податкового та митного аудиту;

код 355 - у разі сплати грошового зобов'язання, визначеного за результатами документальної виїзної перевірки підрозділів податкового та митного аудиту;

При погашенні податкового боргу у полі «Призначення платежу»
розрахункового документа платники заповнюють:

код 356 - у разі погашення суми податкового боргу за результатами роботи підрозділів податкового та митного аудиту.


В Сторожинці відбулась зустріч з бізнесом
Відбулася зустріч з Сторожинецькою бізнесовою спільнотою. Захід проводився за ініціативи начальника податкової інспекції з питань надходжень до місцевого бюджету, зокрема з питань легалізації тіньового бізнесу, забезпечення офіційного працевлаштування працівників та виплати легальної заробітної плати.

Висловлюючи глибоку повагу до громадської активності мешканців Сторожинецького району у співпраці з контролюючими органами, до представників бізнесу звернувся начальник ДПІ у Сторожинецькому районі ГУМ у Чернівецькій області Михайло Пердейчук та повідомив, що у цей непростий для країни період економічне життя не зупиняється. Тому в той час, коли наші бійці захищають кордони країни на сході, бізнес та влада повинні співпрацювати та наповнювати бюджет.

Михайло Дмитрович зазначив наступне: «Завдячуючи сумлінній праці підрозділів інспекції та сумлінних платників податків сьогодні в районі своєчасно здійснюються виплати пенсій, соціальні виплати, виплати заробітної плати працівникам бюджетних організацій. Мій колектив у повному обсязі продовжує виконувати свої функції із забезпечення реалізації державної податкової та митної політики».

Очільник інспекції також в невимушеній розмові розповів про основні досягнення, здобуті за вісім місяців поточного року діяльності податкової інспекції, проте зазначив про не всі використані наявні резерви на території Сторожинецького району. Це питання оподаткування по податку на доходи фізичних осіб і плати за землю. Основні напрямки в роботі інспекції є детінізація економіки, що включає в себе оформлення наявної скритої занятості, залучення до реєстрації громадян, які працюють поза межами правового поля, та сплати за фактичне використання земельних ділянок.

Також, Михайло Пердейчук зазначив, що тільки спільними зусиллями з суб‘єктами підприємницької діяльності, громадою, можна забезпечити позитивну динаміку по надходженню до місцевого бюджету. «Хочу заспокоїти бізнес – збільшення надходжень до бюджету виключно за рахунок детінізації економіки. Тим підприємцям, що сумлінно сплачують податки і виконують свої податкові зобов’язання, немає через що хвилюватися», - ще раз наголосив Михайло Дмитрович. Для сумлінних платників державна фіскальна служба залишається стабільним і прогнозованим партнером. Адже по протягом 8 місяців 2014 року було значно скорочено перевірки бізнесу в порівняні з 2013 роком, фактичні перевірки малого і середнього бізнесу взагалі не проводились.

Завершуючи зустріч, Михайло Пердейчук відмітив: «Зрозуміло, що в податковій і митній сфері залишається ще чимало системних питань, які хвилюють бізнес і потребують вирішення. Ми не тільки знаємо про них, а й працюємо над їх вирішенням у тісній співпраці з громадськістю. Той якісний діалог, який сформувався у нас сьогодні, ми маємо намір всіляко розвивати і підтримувати. Фіскальна служба була, залишається і завжди буде для бізнесу та громадян відкритим, зрозумілим і прогнозованим партнером».



Проведено сеанс «Гаряча лінія»

Начальником ДПІ у Строжинецькому районі Пердейчуком Михайлом Дмитровичем проведено сеанс телефонного зв”язку „гаряча лінія” з питань: „ Зміни в податковому законодавстві, що почали діяти з 03 серпня 2014 року, ЦООП, електронний кабінет платника податків та «Пульс»”.

Актуальними питаннями на «гарячій лінії» були запитання підприємців та посадових осіб підприємств стосовно нововведень, внесених Законами України № 1588 та № 1621 до Податкового кодексу та інших законодавчих актів України, якими вдосконалено окремі положення чинного законодавства в частині податку на прибуток, ПДВ, податку на доходи фізичних осіб, акцизного податку, плати за користування надрами та про інші новації податкового законодавства.

Керівником податкової служби в районі були надані відповіді на задані в телефонному режимі питання.




Наймаючись на роботу - подбайте про оформлення трудової угоди.
Певна частина роботодавців вважає за краще ухилятися від сплати податків, а тому за часту пропонує роботу найманим працівникам без оформлення трудових відносин.

Шановні громадяни! Наймаючись на роботу подбайте про своє майбутнє. Не піддавайтеся на переваги тимчасових зручностей в одержанні заробітної плати в так званому “конверті”. Адже Закон не зможе захистити ваші інтереси. Пообіцявши заробітну плату “в конверті”, роботодавець не бере на себе ніяких зобов’язань, а навпаки, може не виплатити її взагалі.

Шановні громадяни! Про випадки виплати заробітної плати “в конверті” та відмови роботодавця оформити трудові відносини належним чином, повідомляйте ДПІ у Сторожинецькому районі ГУ Міндоходів у Чернівецькій області за телефоном: 2-11-55, 2-26-75 та 2-51-09.

Семінар – тренінг про подання звітності в електронному вигляді


Нещодавно в ДПІ у Сторожинецькому районі пройшов семінар-тренінг для платників, які отримали ключі електронного цифрового підпису та бажають подавати звітність в електронному вигляді. Завідувач сектору ІТ Віктор Макаров провів навчання і наглядно разом з присутніми бухгалтерами складали звіти, накладали електронні підписи та відправляли звітність за допомогою інтернету.

Як зазначила заступник начальника ДПІ Людмила Хмелюк: «Такі навчання для нових власників ключів проводяться не вперше. Платники вчаться використовувати сучасні можливості, отримують необхідні знання, задають цікавлячі їх питання, а головне – усвідомлюють, що сучасні відносини з податковою будуються на партнерстві, повазі та взаєморозумінні».



Надходження до бюджетів місцевих громад забезпечено

 

Платники податків Сторожинеччини за 8 місяців цього року сплатили до бюджетів усіх рівнів 43354,7 тис. грн., що складає 103,6 відс. до прогнозних передбачень (прогноз 41843,9 тис. грн.), до бюджету надійшло більше на 1510,8 тис. грн.



Місцевий бюджет Сторожинецького району значною мірою поповнюється за рахунок сплати податків малим і середнім бізнесом. Саме від рівня добровільної і сумлінної сплати підприємств і підприємців, які сьогодні застосовують спрощену систему оподаткування, залежить наповнення місцевої казни.

Спільна робота з органами місцевого самоврядування, районною державною адміністрацією дозволяє вирішувати ряд проблемних питань, які виникають при впровадженні нововведень у податковому законодавстві. Як результат, завдяки вжитим міндоходівцями заходам та сумлінній податковій свідомості суб’єктів господарювання місцеві бюджети району за січень-серпень 2014 року отримали 22418,5 тис грн.



Дохід від здавання в оренду власної нерухомості

оподатковується ПДФО
Якщо орендодавець у 2014 році здає свою квартиру в оренду фізичній особі, яка не є суб’єктом господарювання, то ПДФО орендодавець повинен сплачувати щокварталу протягом 2014 року. Згідно з пп. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому п. 170.1 ст. 170 цього Кодексу.

Відповідно до пп. «б» пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 зазначеного Кодексу дохід з джерелом його походження з України – це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у вигляді, зокрема, доходів від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні.

Згідно з пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 цього Кодексу якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку – орендодавець. При цьому такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені цим Податковим кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображається у річній податковій декларації.

У разі вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору оренди об’єктів нерухомості нотаріус зобов’язаний надіслати інформацію про такий договір контролюючому органу за податковою адресою платника податку — орендодавця за формою та у спосіб, встановлені постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 року №1242.

Отже, у разі якщо фізична особа (орендодавець) у 2014 році здає свою квартиру в оренду фізичній особі (орендарю), яка не є суб’єктом господарювання, то податок на доходи фізичних осіб орендодавець повинен сплачувати щокварталу протягом 2014 року, а декларацію подати до контролюючого органу до 01.05.2015 року.

Дохід від здавання в оренду власного нерухомого майна підлягає оподаткуванню за ставками 15 (17)%, визначеними в ст. 167 Податкового кодексу.


При електронній перевірці платник повинен надати

Контролерам завірені копії первинних документів
Відповідно до статті 14 Закону України від 22 травня 2003 року № 851 «Про електронні документи та електронний документообіг», електронний документообіг здійснюється відповідно до законодавства України або на підставі договорів, що визначають взаємовідносини суб'єктів електронного документообігу. Використання електронного документа у цивільних відносинах здійснюється згідно із загальними вимогами вчинення правочинів, встановлених цивільним законодавством.

При цьому перевірка цілісності електронного документа проводиться шляхом перевірки електронного цифрового підпису (ст. 12 Закон № 851). 



Пунктом 6 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року № 996 - XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» встановлено, що у разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях інформації, підприємство зобов'язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами.

Пунктом 85.4 статті 85 Податкового кодексу України встановлено, що при проведенні перевірок посадові особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово – господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

Отже, платник податку при проведенні податкової перевірки зобов'язаний у разі необхідності звернутися до контрагента, яким створювалися первинні документи в електронному вигляді з вимогою виготовити їх копії на паперових носіях та після отримання останніх надати їх належним чином завірені копії контролюючому органу, який проводить перевірку.


Довіреність від імені юридичної особи дає право підпису

заяви за ф. №1-ОПП
Підпунктом 17.1.2 пункту 17.1 ст.17 Податкового кодексу визначено, що платник податків має право представляти свої інтереси в контролюючих органах самостійно, через податкового агента або уповноваженого представника.

Відповідно до ст. 244 Цивільного кодексу України, довіреністю є письмовий документ, що видається однією особою іншій особі для представництва перед третіми особами.

Статтею 246 Цивільного кодексу визначено, що довіреність від імені юридичної особи видається її органом або іншою особою, уповноваженою на це її установчими документами, та скріплюється печаткою цієї юридичної особи.

Таким чином, уповноважена особа юридичної особи у разі тимчасової відсутності керівника має право підписати заяву за ф. №1-ОПП на підставі довіреності від імені юридичної особи за умови, що така довіреність видана органом юридичної особи або іншою особою, уповноваженою на це її установчими документами, та скріплена печаткою такої юридичної особи.

У разі відсутності керівника з об’єктивних причин, заяву за ф. №1-ОПП може підписати інша особа, яка уповноважена установчими та/або організаційно-розпорядчими документами виконувати обов’язки керівника на час його відсутності, за умови, що повноваження особи, яка підписала заяву за ф. №1-ОПП, підтверджені відповідними документами (установчими, наказами чи розпорядженнями тощо), які подаються разом з заявою за ф. №1-ОПП до органу доходів і зборів.


Платник, який не включаються до Єдиного державного реєстру повідомляє органи доходів і зборів про зміну засновників юридичної особи
Стосовно платників податків, відомості про яких включаються до Єдиного державного реєстру, інформація про зміну засновників юридичної особи оновлюється в органах доходів і зборів на підставі відомостей, отриманих від державного реєстратора, в порядку, визначеному нормами статті 29 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців».

Так, Державний реєстратор не пізніше наступного робочого дня з дати проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи повинен видати (надіслати поштовим відправленням з описом вкладення) заявнику один примірник оригіналу установчих документів у старій редакції з відмітками державного реєстратора про проведення державної реєстрації змін до установчих документів та в той же день передати відповідним органам статистики, доходів і зборів, Пенсійного фонду України відомості з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до ЄДР (п. 14 ст. 29 Закону № 755).

Водночас, платники податків, які не включаються до Єдиного державного реєстру, у разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що надаються для взяття на облік згідно з главою 6 Податкового кодексу України та Порядком, крім змін, які вносяться до ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, та змін, про які платник податків повідомив за основним місцем обліку, зобов’язані протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів, подати контролюючому органу уточнені документи в такому самому порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява за формою №1-ОПП, за формою № 5-ОПП подається з позначкою «Зміни» або за формою №1-РПП.

Реєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі стане обов’язково

Почина­ючи з 1 січня 2015 р. обов’язковій реєстрації платниками ПДВ під­лягатимуть лише особи, у яких загальна сума від здійснення опе­рацій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Податкового кодексу України, у тому числі з викорис­танням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних міся­ців, сукупно не перевищуватиме 1 млн. грн. (без урахування ПДВ). Нагадаємо, що наразі «поріг» обов’язкової реєстрації суб’єкта господарювання платником ПДВ встановлено у розмірі, що переви­щує 300 тис. грн.

Реєстрації в Єдиному реєстрі податкових на­кладних з 01.01.2015 р. підлягатимуть всі подат­кові накладні незалежно від роз­міру ПДВ в одній податковій на­кладній.

У разі нарахування податкових зобов’язань за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми ПДВ було включено до скла­ду податкового кредиту, якщо такі товари/послуги, необоротні акти­ви починають використовуватися в операціях, що не є об’єктом опо­даткування, звільнених від опо­даткування, передаються у меж­ах балансу або використовуються в операціях, що не є господар­ською діяльністю платника податку, платник також має скласти і заре­єструвати відповідні податкові на­кладні в Єдиному реєстрі податко­вих накладних.

Доповненнями, внесеними до п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не під­тверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними.

Паперові форми податкових накладних скасовують

З 01.01.2015 р. скасовуються паперові форми податкових на­кладних (відповідні зміни внесено до ст. 201 Податкового кодексу України). У зв’язку з цим немає необхідності складати податкову накладну у двох примірниках, про що також внесе­но зміни до п. 201.4 вищезазначеної статті. Встановлено, що платник ПДВ зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) податкову накладну, складену в електронній формі з до­триманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законо­давством, електронного підпису уповноваженої платником особи, і зареєстровану в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Щодо реєстру виданих та отриманих податкових накладних. Змінами, вне­сеними до п. 201.15 ст. 201 Податкового кодексу, не передбачено ведення платником ПДВ реєстру виданих та отриманих податкових накладних і по­дання до контролюючого органу копій записів у такому реєстрі в електро­нному вигляді.

Водночас зазначену статтю доповнено новим п. 201.111, згідно з яким на платників ПДВ покладено обов’язок ведення реєстру виданих та отри­маних документів, які є підставою для нарахування сум ПДВ, що від­носяться до податкового кредиту, без отримання податкової накладної (транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставля­ється платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, касові чеки, податкова накладна при постачанні послуг нерезидентом). Платники податку у складі податкової звітності з цього податку подають до контролю­ючого органу копії записів у цих реєстрах за такий період в електронному вигляді. Форму, порядок заповнення та подання реєстру буде встановлено згідно із законодавством.



Податкова звітність з ПДВ – виключно в електронній формі.

З 1 січня 2015 року запроваджується система електронного адміністрування ПДВ - розділ V Податкового кодексу України доповнено статтею 2001, яка забезпечує автоматичний облік у розрізі плат­ників ПДВ:

суми податку, що містяться у ви­даних та отриманих податко­вих накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних;

суми податку, сплачені платника­ми при ввезенні товару на митну територію України;

суми поповнення та залишку ко­штів на рахунках в системі елект­ронного адміністрування ПДВ;

суми податку, на яку платники мають право видати податкові накладні.

Порядок електронного адміні­стрування ПДВ встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Пункт 49.4 ст. 49 Податкового ко­дексу України доповнено абзацом другим, яким встановлено, що податко­ва звітність з ПДВ подається до контролюючого органу всіма платниками в електронній формі з дотриманням умови щодо реє­страції електронного підпису під­звітних осіб у порядку, визначено­му законодавством. Отже, почина­ючи із 1 січня 2015 року усі платники ПДВ мають звітуватися виключно в електронній формі. При цьому подання декларації в паперовому вигляді із січня 2015 р. не перед­бачається. За підсумками звітного податко­вого періоду відповідно до задекла­рованих в податковій декларації ре­зультатів платником проводиться розрахунок з бюджетом у порядку, визначеному ст. 200 Податкового кодексу України.

Джерелом сплати грошових зобов’язань або погашення подат­кового боргу платника податків - є та­кож суми коштів, що обліковують­ся в системі електронного адміні­стрування ПДВ.

Згідно з чинними нормами законодавства джерелами самостійної сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу плат­ника податків є будь-які власні ко­шти, у тому числі отримані від про­дажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел з урахуванням особливостей, ви­значених ст. 87 Податкового кодек­су України, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Доповненнями, внесеними до п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, передбачено, що джерелом самостійної сплати грошових зобов’язань з ПДВ є та­кож суми коштів, що обліковують­ся в системі електронного адміністрування ПДВ.



Рахунки відкривати­муться платникам ПДВ автоматично.

Для їх відкриття центральний ор­ган виконавчої влади, що забезпе­чує реалізацію податкової та митної політики, надсилає банку, в якому відкриваються ці рахунки, реєстр платників, в якому зазначаються назва платника, код ЄДРПОУ та ін­дивідуальний податковий номер платника. Банк, у якому відкрива­ються рахунки платників у систе­мі електронного адміністрування ПДВ, визначається Кабінетом Мі­ністрів України.

На рахунок у системі електрон­ного адміністрування ПДВ платни­ка зараховуються кошти:

з власного поточного рахунку платника в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, що обчислюється відповідно до п. 2001.3 ст. 2001 Податкового кодексу України;

з власного поточного рахунку платника в сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгод­жених податкових зобов’язань з цього податку;

з власного поточного рахунку платника в сумі податку, отри­маного від покупців при про­веденні операцій з продажу то­варів/послуг за готівкові кошти або при проведенні бартерних (товарообмінних) операцій;

з власного поточного рахунку платника в сумі податку, нара­хованого платником за резуль­татами проведення операцій, передбачених п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України.

З рахунку у системі електронно­го адміністрування ПДВ платника перераховуються кошти до держав­ного бюджету або на спеціальний рахунок платника — сільськогос­подарського підприємства, що об­рав спеціальний режим відповід­но до ст. 209 Податкового кодек­су України, в сумі податкових зобов’язань з ПДВ, що підлягає сплаті за на­слідками звітного податкового пе­ріоду.



Кошти, зараховані на рахунок платника в системі електронного адміністрування ПДВ, є коштами, які використовуються виключно у цілях, визначених п 2001.5 ст. 2001 вищезазначеного Кодексу.

Платнику ПДВ після анулюван­ня реєстрації платника податку закривається його рахунок у сис­темі електронного адміністрування ПДВ, а залишок коштів на такому рахунку перераховується до бю­джету на підставі реєстру, який центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає банку, в якому відкрито рахунки платників у системі елек­тронного адміністрування ПДВ, в якому зазначаються назва плат­ника, код ЄДРПОУ та індивідуаль­ний податковий номер платника і сума податку, що підлягає пере­рахуванню до бюджету. На підста­ві такого реєстру банк перераховує суми податку до бюджету.



Щодо бази оподаткування ПДВ.

При визначенні бази оподаткування операцій з постачання товарів/по­слуг згідно з п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу (виходячи з до­говірної вартості) слід враховувати, що вона не може бути нижче ціни придбання товарів/послуг, що по­стачаються, а база оподаткування операцій з постачання необорот­них активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського облі­ку, що склалася станом на поча­ток звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів — виходячи із звичайної ціни), за винятком:

товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулю­ванню;

газу, який постачається для по­треб населення.

Удосконалено норму щодо про­ведення коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника й отримувача това­рів чи послуг. А саме: встановлено, що таке коригування має відбува­тися на підставі розрахунку кори­гування до податкової накладної, складеного в порядку, встановле­ному для податкових накладних, та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Податковий кредит при поста­чанні послуг нерезидентом.

Змі­нено норму щодо дати виникнення права на податковий кредит при постачанні послуг нерезидентом на митній території України.

Наразі таке право виникає на дату сплати (нарахування) ПДВ за податковими зобов’язаннями, включеними отримувачем таких послуг до податкової декларації по­переднього періоду.

А з 1 січня 2015 р. право на податковий кредит за такими операціями виникати­ме на дату складання платником податкової накладної за такими операціями за умови її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових на­кладних. При цьому така податкова накладна вважатиметься підставою для включення зазначеної в ній суми ПДВ до податкового кредиту, якщо її зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних.



Бюджетне відшкодування податку на додану вартість

З 1 січня 2015 року бюджетному відшкодуванню підлягатиме від’ємне значення ПДВ, сформоване за результатами звітного місяця (за чинними правилами, відшкодовується від’ємне значення попереднього місяця, не погашене протягом звітного місяця). Таким чином, строк відшкодування ПДВ скорочується на один місяць. Від’ємне значення ПДВ підлягатиме бюджетному відшкодуванню в частині, що не перевищує граничну суми для реєстрації податкових накладних в ЄРПН, розрахованої на момент подання декларації (відповідна формула наведена у п.2).

Змінено критерії автоматичного бюджетного відшкодування. Нові критерії, які діятимуть з 01.01.2015: «мають необоротні активи, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує у дванадцять разів суму податку, заявлену до відшкодування та:

а) здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів) та/або

б) здійснили інвестиції в необоротні активи у розмірах не менше ніж 3 мільйони гривень протягом останніх 12 календарних місяців».

Виключено наступні критерії, що наразі враховуються: «розбіжності між податковим кредитом та податковим зобов’язанням не більше 10%», показники по заробітній платі та чисельності працівників, «податкове навантаження більше за середньогалузеве».

Нагадаю, Законами України №№1588, 1621 внесено зміни до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України, якими вдосконалено положення чинного законодавства в частині податку на прибуток, ПДВ, податку на доходи фізичних осіб, акцизного податку, плати за користування надрами. Зокрема прийнятими змінами скасовано низку пільг щодо оподаткування податком на прибуток та ПДВ, впроваджено систему електронного адміністрування ПДВ, яка дасть змогу скоротити можливості для зловживання, створити умови для унеможливлення отримання незаконного бюджетного відшкодування, збільшити надходження до бюджету, розширено базу оподаткування акцизним податком, зокрема за рахунок альтернативних видів палива, запроваджено новий загальнодержавний збір – військовий, змінено порядок оподаткування пасивних доходів. Зазначені зміни сприятимуть створенню умов для збільшення надходжень до бюджету, забезпеченню справедливості в оподаткуванні, а також фінансової стабільності.



У Сторожинці аферисти “косять” під податківців
Останнім часом на мобільні телефони підприємців надходять телефонні дзвінки від невідомих осіб.

Злодії намагаються шахрайським шляхом виманити гроші, зокрема зловмисники телефонують з одноразової телефонної картки і представляються довіреними особами посадових осіб Державної податкової інспекції у Сторожинецькому районі Головного управління Міндоходів у Чернівецькій області і вимагають кошти для залагодження так званих «міністерських перевірок» чи на якісь інші нагальні потреби.

Державна податкова інспекція у Сторожинецькому районі Головного управління Міндоходів у Чернівецькій області офіційно заявляє, що посадові особи Державної податкової інспекції у Сторожинецькому районі жодних вказівок збирати гроші від свого імені ніяким довіреним особам не давали. Більше того, у податковій наполегливо радять підприємцям та громадянам бути пильними та обачними, не вірити сумнівним пропозиціям та ретельно перевіряти інформацію.

З метою запобігання використання шахраями злочинних схем, попередження фінансових втрат для підприємництва та недопущення можливих проявів дискредитації органів Міністерства доходів і зборів України, суб’єктам господарювання слід негайно повідомляти про будь-які випадки вимагання грошей на «телефон довіри»


Скорочено процедуру припинення фізосіб – підприємців
Набув чинності з 08.07.2014 р. Закон України від 13.05.2014 р. N 1258-VII "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення процедури державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців за заявницьким принципом".

Основні зміни передбачають таке:

- держреєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП-у проводить держреєстратор не пізніше наступного робочого дня з дати отримання від такої фізособи реєстраційної картки на проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності, без довідок органу доходів і зборів (22-ОПП та 3-ЄСВ),

- вилучено положення про проведення спрощеної процедури держреєстрації припинення підприємницької діяльності,

- щодо тих підприємців, які до 08.07.2014 року подали заяву про припинення підприємницької діяльності, держреєстратор не пізніше місяця з дня набрання чинності Закону України від 13.05.2014 р. N 1258-VII зобов'язаний заповнити реєстраційну картку на проведення держреєстрації припинення підприємницької діяльності ФОП-у та внести до ЄДР запис про проведення держреєстрації припинення.

Платника єдиного внеску (фізична особа - підприємець) знімають з обліку після проведення перевірки (у разі її проведення) та здійснення остаточного розрахунку зі сплати єдиного внеску.

До реєстру страхувальників вносять відповідні записи із зазначенням дати та причини зняття з обліку платника єдиного внеску після підписання обхідного листа керівником органу доходів і зборів та закриття карток особових рахунків.

На офіційному веб-порталі Міндоходів функціонує сервіс "Реєстр страхувальників", який дає змогу отримати дані з реєстру страхувальників, зокрема і про зняття з обліку.

З огляду на вищевказані зміни в законодавстві з 08.07.2014 року органи доходів і зборів щодо фізосіб-підприємців не формують та не направляють держреєстраторам і фізособам такі документи-повідомлення: за формою 24-ОПП, 23-ОПП, 25-ОПП, 26-ОПП, 27-ОПП, 5-ЄСВ, 6-ЄСВ; довідки: про відсутність заборгованості за формою 22-ОПП, про відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ за формою 3-ЄСВ, рішення про відмову видачі довідки про відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ за формою 4-ЄСВ.

Зазначене стосується лише фізосіб - підприємців. Порядок зняття з обліку юридичних осіб, їхніх відокремлених підрозділів та фізичних осіб, що здійснюють незалежну професійну діяльність, залишився незмінним.



Платники ПДВ мають враховувати законодавчі зміни
Чергові зміни щодо оподаткування платників податком на додану вартість внесені Законом України від 31.07.2014р. №1621 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України», який набрав чинності з 3 серпня 2014 року.

Деякі нововведення є вже діючими, але основна їх кількість вступить в дію з 1 січня 2015 року.

Зокрема, уже сьогодні скасовано пільгу (ПДВ за ставкою 0%) для перевезень пасажирів у швидкісних поїздах Інтерсіті. Тобто на вартість квитків при їх продажу нараховується ПДВ за ставкою 20%. Втратили пільгу і постачальники деревини щодо деяких товарних позицій. Скоротився перелік суб’єктів господарювання, на яких поширюється спецрежим (виключено діяльність з лісозаготівлі та вирубування лісу).  До кінця року продовжено дію тимчасової пільги з постачання зернових та технічних культур.

 В той же час з 1 жовтня 2014 року більшість сільгоспвиробників, які вирощують зернові і технічні культури, знову матимуть можливість оподатковувати експорт зазначених культур за нульовою ставкою ПДВ.

Як вже зазначалось, значні зміни в оподаткуванні ПДВ відбудуться з настанням 2015 року. До таких нововведень слід віднести впровадження електронної системи адміністрування ПДВ, яка передбачає перехід на оформлення податкових накладних лише в електронному вигляді, обов’язкову реєстрацію всіх без винятку податкових накладних і розрахунків коригування у Єдиному реєстрі, а також кардинальні зміни у системі бюджетного відшкодування ПДВ. Граничний обсяг операцій для обов’язкової реєстрації платників ПДВ становитиме 1 млн. грн. замість 300 тис. грн. Крім того з початку року база оподаткування ПДВ буде встановлена на рівні суми – не менше ціни придбання товарів/послуг. Щодо звітності з ПДВ, то подаватимуть її всі платники в електронній формі з дотриманням умов реєстрації електронного підпису.

З цими та іншими змінами можна ознайомитись на сайті Державної фіскальної служби України за адресою: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/zakoni-ukraini/63291.html.



Податковий агент для нарахування ПДФО при продажу

фізичною особою об’єкта рухомого майна
У разі якщо стороною договору купівлі – продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа – підприємець, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі визначені р.IV ПКУ функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до п.173.1 або п.173.2 ст.173 ПКУ з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.:

Відповідно до п.173.3 ст.173 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо стороною договору купівлі – продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа – підприємець, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі визначені р.IV ПКУ функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до п.173.1 або п.173.2 ст.173 ПКУ з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.



Якщо під час підписання документа виникає помилка

«Невірний пароль або ключ пошкоджено»
Головне управління Міндоходів у Чернівецькій області звертає увагу, що таке роз’яснення викладено в загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР» (підкатегорія 400.01). Зокрема, в такому випадку необхідно перевірити:

який ключ ЕЦП використовується першим (правильна послідовність підписів: бухгалтер-директор-електронна печатка);

якщо ключ обрано правильно, слід звернути увагу на правильність введення паролю, а саме: на регістр вводу паролю, мову клавіатури тощо (створений пароль може містити особливі символи, які відрізняються за розташуванням на клавіатурі);

чи змінювалось ім’я файлу особистого ключа (у разі зміни ім’я файлу особистий ключ буде пошкоджено, тому необхідно звернутися до представництва АЦСК ІДД Міндоходів, у якому отримували послуги ЕЦП, подати заяву на скасування посиленого сертифіката, згенерувати новий особистий ключ та отримати відповідний йому посилений сертифікат відкритого ключа).


Як підписується електронна звітність, якщо посада головбуха стала вакантною
Головне управління Міндоходів у Чернівецькій області звертає увагу платників на те, що в загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФСУ-«ЗІР» роз’яснено, як заповнювати поле «Головний бухгалтер» під час подання податкової звітності в електронному вигляді, якщо головний бухгалтер звільнився, і його посада деякий час вакантна.

Так, у разі виникнення змін в облікових даних платника податків стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку юрособи (відокремлених підрозділів юрособи), такому платнику податків необхідно:

подати до контролюючого органу в 10-денний строк із дня виникнення змін в облікових даних реєстраційну заяву за ф. № 1-ОПП із позначкою «Зміни» з відомостями стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського (податкового) обліку;

у строк до моменту подання наступної електронної звітності скасувати посилений сертифікат відкритих ключів, що був отриманий на головного бухгалтера, посада якого вакантна.



Для скасування сертифіката ключа заявник зобов’язаний подати до АЦСК ІДД Міндоходів або відокремленого пункту реєстрації письмову заяву встановленого зразка, засвідчену його особистим підписом. Якщо заявником є юридична особа, заява засвідчується підписом уповноваженого представника та печаткою юридичної особи.

До призначення нового головного бухгалтера електронні цифрові підписи (ЕЦП) посадових осіб платника податків накладатимуться в такому порядку: першим - ЕЦП керівника, другим - ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків.


База даних захищена авторським правом ©res.in.ua 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка